税收执法应该少一些对抗，多一些合作——至少一个国会专家小组是这么告诉世行的 美国国税局 (出生) in 1948.
“过度强调‘保护税收’,在保护纳税人方面做得太少了,1947年，英国皇家科学院首次委托进行了一项研究 国内税收联合委员会 (JCIRT). 的 出生 需要重新思考执法的本质.
“ 局 不是吗? 政府该报告辩称. “它的责任是在适用税收法律时保持统一，而不考虑当前的财政考虑.”
的 JCIRT 这项研究是美国国会两项全面调查中的第二项 出生 于1947年和1948年进行. 的 其他，由 众议院拨款委员会曾受到严厉批评 出生 业务几乎全面展开.
相比之下， JCIRT 报告对税务机关的困境表示同情, 突显了二战期间其工作量的巨大增加. 但是联合委员会召集的专家们坚持认为 出生 必须重新思考执法的本质:收益最大化不应该驱动职能.
“众所周知，税收的性质要求纳税人之间的待遇保持一致和公正,“ JCIRT 专家指出. “在政府与纳税人之间的关系中，要求具有相同的属性，这是不太常见的认识. 从长远来看，统一适用而不考虑直接收入的规则将通过建立纳税人对政府的信心而产生更大的回报.”
事实上, 税收执法的合作方法对现代税收制度的生存至关重要. 狭隘地关注收入会打击纳税人的士气 JCIRT 报告的结论, 降低了自愿遵守的标准，破坏了联邦财政的政治基础.
报告的来源
的 JCIRT 学习是生活的产物 共和党的胜利 在1946年中期选举中. 国会两院都获得了新的多数席位 房子 和 参议院年，共和党领导人开始制定全面削减联邦开支的计划. 他们特别渴望削减 出生 资金，或者至少控制其增长. 但领导人也担心做一些轻率的事情——尤其是在美联储进行了不明智或突然的改革之后 出生 可能会给新的共和党多数派带来短期的财政灾难.
“注重经济的共和党人在削减联邦工资单上的工作人员的行动中，看了一眼国内税收机构，又看了一眼5英尺高的税法，然后决定在过于猛烈地削减税收之前，他们最好做一个研究。 财政部”他说。 巴尔的摩太阳报 在1947年9月5日的一份报告中.
立法者已经授权 JCIRT 研究他们1948年的财政拨款法案 出生. 联合委员会随后任命了四名“著名税务专家”从事实际工作:
亨利·H. 债券他是一名毕业于哈佛大学的税务律师，来自马萨诸塞州 财政部 柯立芝政府助理部长;
威廉J. 卡特他是乔治亚州的一名会计师，曾担任美国银行的总裁 全国成本会计师协会 作为董事会成员 美国会计师协会 (今天被称为 美国注册会计师协会);
诺曼·L. 麦克拉伦他是美国前总统 美国会计师协会 也是一位杰出的会计顾问 联合国会议 在旧金山和战后 盟国赔偿委员会; 和
乔治•布什(George W. 米切尔, 他是芝加哥的一位经济学家，曾担任伊利诺伊州税务委员会主任，并在美国税务委员会担任税务经济学家 芝加哥联邦储备银行.
不执行
的 JCIRT 报告的重点是，如果不是完全集中在执行问题上. 小组成员就组织结构调整提出建议, 系统现代化, 以及其他方面 出生 操作. 但他们把大部分注意力放在了执行职能的失败上.
“执法活动 美国国税局 是否不足以承担公平税收管理的责任,专家组毫不含糊地宣布. 这次失败的责任属于该机构本身，但也属于 国会 以及杜鲁门政府. 在一起, 政府各部门合谋使该机构人手不足，管理不善.
“ enforcement staff is too small; it is in part underpaid, 部分原因是训练不足, 而且在某种程度上是无效的,报告总结道。.
在某种程度上，税收制度也应该受到部分指责. 个人所得税的迅速扩大对该机构来说是一个艰巨的挑战. “战前(税收)约占国内总收入的五分之一, 是完全通过自评收益获得的吗, 税基相对较窄的“阶级”税,报告指出。. ”相比之下, 如今，它几乎占到联邦总收入的一半, 其总收入的一半是通过预提制度获得的, 它是一种基础广泛的“大众”税.”
所得税的扩大推动了 出生的强制执行功能到断点. 事实上, 报告说, 大规模所得税“承担了执法任务的主要部分，而该局正在努力解决这一任务，但并不太成功。.”
执法的重要性
自愿遵守对联邦税收制度的运作至关重要 JCIRT 专家承认. 但这不足以保证税收公平——甚至不足以保证税收体系的生存.
“在某些方面，有一种倾向认为，在我们的民主制度中，税收执法真的没有必要,报告指出。. “这种观点实际上没有什么根据, 从这个国家的经验来看, 美国, 或者地方.”
强制执行的需要不仅仅是公共道德的作用——或者缺乏公共道德. 相反，这与自愿遵守的复杂性有关. 强制执行是必要的，因为纳税人很难弄清楚他们欠了多少钱。
即使人民的道德标准普遍很高，并充分尊重对国民政府的义务, 联邦税收的复杂性和规模需要专家的帮助，他们把所有的时间都花在纳税人通常一年只出现一两次的问题上, 有时一生只有一次. 即使没有蓄意逃税，对纳税申报单进行审查和调查仍是值得的.
当然，事实是，“蓄意逃避”几乎是不为人知的. 除了帮助困惑的纳税人 出生 还要抓坏人吗. 任何未能抓住他们的行为都可能是灾难性的，因为不诚实是会传染的.
执法不力助长了守法不力，即使是那些倾向于直接行事的纳税人. 因为人们意识到作弊不会受到惩罚, 不诚实的队伍将继续壮大, 从幻想破灭的人群中招募“新兵”.
“只有执法部门抓住骗子，同时税率维持在高水平，以提供国家财政所需的大量收入，绝大多数纳税人才能在自愿的基础上纳税。,“ JCIRT 报告指出. “只有对报税表进行有效和持续的检查和检查，才能维持税收制度.”
保护纳税人
现有的 国税局 执法不力, the 报告指出 repeatedly; with current staffing 和 funding levels, 该机构无法审计足够的纳税申报单，以保持税收士气高涨，并使该系统可持续发展.
但如果该机构要加强执法，它也必须重新认识这一职能的性质. 最根本的是，执法不应仅仅关注政府收入的最大化. 而, 它必须专注于纠正错误——甚至, 也许尤其是, 当这些错误对政府不利时.
这种观点的转变将是美国的新领域 出生. “虽然主要的重点似乎通常被放在纠正那些低估纳税义务的错误上, 公平管理要求同等重视夸大纳税人责任的不准确之处,“ JCIRT 报告认为.
“绝大多数纳税人,报道继续说道, 没有称职的税务顾问，既不知道也无法了解《beat365官网手机版》中不可避免的错综复杂之处. 对于这一大群人来说 局 必须恪守兼顾政府和纳税人利益的政策.”
毕竟， JCIRT 坚持认为，纳税人在准备纳税申报表时不应被迫寻求外部帮助. 的 出生 应该能够为收入不高的纳税人提供公正的建议吗. “对于那些不知情或被误导的人来说， 局 应符合纳税人和政府的利益。. “雇佣税务专家不应该是确保统一的必要条件, 公平适用法律.”
维护公民
的 JCIRT 强调了正确执行的重要性. “ 美国国税局 是公民和政府之间最重要的直接联系。. 这种关系是相互的. 纳税人有责任买单，但是 出生 也有责任维护纳税人的利益吗. 事实上, 这些责任的相互性质是后人称之为财政公民的核心.
改善和重新审视税收执法的成本并不低 JCIRT 承认. 的 出生 需要雇用和培训数千名新的执法人员, 同时重组其业务和程序. 建立新的, 提高执法标准将是一项代价高昂的挑战, 但这也是至关重要的.
他说:“达到和维持这些标准需要花费很多钱,专家们总结道. 但另一种选择要糟糕得多. “从长远来看，廉价的税收管理成本超过了任何国家所能承受的.”